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来自 冶金矿产 2019-09-20 07:51 的文章
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煤矿专用发票管理制度,代开发票需要知道的1

煤矿专用发票管理制度 一、各矿所用增值税专用发票,由各矿财务科向所在税务机关申购,各矿设专人、专柜管理。 二、各矿设置发票登记台账,详细登记发票领用日期、份数、起止号码、购买人、保管人、领用人等,并由本人签字盖章。 三、各矿要指定专人开具发票。 四、开具发票要按照规定的时间、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具,并加盖财务专用章或发票专用章。 五、发票开具必须认真,若发票开具有误要在全部联次盖有“作废”字样,不准撕毁、消毁,否则视其情节对发票开具人员加以处罚。 六、任何单位或个人不得转让、代开发票,不得擅自扩大发票的使用范围,否则由当事人承担一切责任。 七、发票使用完毕,交当地税务机关验旧领新,并接受税务部门对发票使用情况的检查,确保我企业合法经营。

“营改增”后你该知道的…代开发票需要知道的16个事项

发文单位:深圳市国家税务局

发文单位:江西省国家税务局

2015-09-09       来源:中国税网       作者:王亚南       字号:图片 1  图片 2

文  号:深国税发[2005]8号

文  号:赣国税发[1998]129号

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发布日期:2005-1-17

发布日期:1998-3-26

  一、代开增值税专用发票的9个问题 
   
  1、哪些纳税人可以代开专票? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第二条规定,本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。 
   
  第五条规定,本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。 
   
  因此,只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票,个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务,只能代开增值税普通发票,而不能代开增值税专用发票。一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务,应当自行开具增值税专用发票。 
   
  2、代开专票错误能不能作废? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十二条规定,代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的,按照专用发票有关规定处理。 
   
  税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。代开专用发票后发生退票的,税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。 
   
  因此,如果代开专票出现错误或者出现退货等情形,纳税人可以申请作废该专票,而且不会因此多缴税款。 
   
  3、代开了专票还能否享受小微企业优惠? 
   
  《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)第三条规定,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。 
   
  因此,月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票,不能享受免税优惠。 
   
  4、销售方名称和纳税人识别号如何填写? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十条规定,代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目: 
   
  1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额; 
   
  2.“税率”栏填写增值税征收率; 
   
  3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称; 
   
  4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码; 
   
  5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。 
   
  因此,代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称,不填写销售方名称,销售方名称和纳税人识别号填写在备注栏内。 
   
  5、代开专票能否同时代开销售清单? 
   
  《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。 
   
  因此,税务机关在代开增值税专用发票时应当代开销货清单,部分地区也对此做出了明确的规定,如: 
   
  《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》(河北省国家税务局公告2013年第9号)第三条第(五)项规定,需要汇总开具增值税专用发票的,应使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。 
   
  《南京市国家税务局转发〈国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知〉的通知》(国税发〔2007〕36号)规定,税务机关为小规模纳税人代开专用发票所需的《销货清单》,也需通过代开专用发票系统打印。 
   
  但是在实际执行中,如果销售货物数量太多,代开清单比较麻烦,部分地区要求可以由销货方自行填报清单,由税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内,比如: 
   
  《广东省国家税务局关于税务机关代开增值税专用发票问题的补充通知》(国税函〔2005〕59号)第五条规定,税务机关为小规模纳税人代开专用发票时,销售货物品种较多的,可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致,应按不同税率分别汇总填开专用发票。汇总填开的专用发票必须附有加盖销售方财务专用章或发票专用章的销货清单。对销售货物品种较多的,销货清单可由销售方按防伪税控开票系统的清单格式(见附件一)自行填报,连同《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》交税务机关代开专用发票。税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内。购货方应索取销货清单一式两份,分别附在发票联和抵扣联之后。 
   
  6、代开专票是否加盖代开发票专用章? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十一条规定,增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上,加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 
   
  《发票管理办法》第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。 
   
  因此,代开的增值税专用发票上,应当加盖销售方发票专用章,无需加盖税务机关代开发票专用章。 
   
  7、代开专票一共有几联? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十三条规定,为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票,第五联代开发票岗位留存,以备发票的扫描补录,第六联交税款征收岗位,用于代开发票税额与征收税款的定期核对,其他联次交增值税纳税人。 
   
  因此,纳税人自开的增值税专业发票可以是三至六联次,代开的专票统一是六联专用发票。 
   
  8、代开专票是否有限额标准? 
   
  对代开专票的最低金额,没有限制,但是对于最高金额,各地有限制标准。以下地方政策供参考: 
   
  《广西壮族自治区国家税务局关于调整税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票最高开票限额的公告》(广西壮族自治区国家税务局公告2015年第2号)第一条规定,将我区税务机关代开增值税专用发票最高开票限额统一调整设定为百万元。 
   
  《安徽省国家税务局关于代开增值税发票最高开票限额等问题的公告》(安徽省国家税务局公告2013年第5号)第一条规定,各级国税机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票,可结合本地实际设置代开发票系统的最高开票限额,但最高不能超过100万元。 
   
  《四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告》(四川省国家税务局公告2011年第9号)第一条第(六)项规定,小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票,最高开票限额不得超过十万元。 
   
  《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》(河北省国家税务局公告2013年第9号)第三条第(六)项规定,主管税务机关代开增值税专用发票的最高开票限额原则上为十万元。根据业务需要,也可适当提高代开限额,但最高不得超过百万元。 
   
  9、代开发票是否代征城建税和教育费附加? 
   
  《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》(国税发〔2005〕18号)第一条规定,经国、地税局协商,可由国税局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务,按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)的,主管国税局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税货物外)的同时,代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。第二条规定,经协商,不实行代征方式的,则国、地税要加强信息沟通。国税局应定期将小规模纳税人缴纳增值税情况,包括国税为其代开发票情况通报给地税局,地税局用于加强对有关地方税费的征收管理。 
   
  《国家税务总局关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用问题的通知》(国税函〔2006〕815号)规定,国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加,应当使用地税局征收票据;如经当地国、地税局协商一致,也可以使用国税局票据。 
   
  因此,是否代征城建税和教育费附加应当由当地国、地税局自行协商。 
   
  参考:《河南省国家税务局河南省地方税务局关于进一步加强国家税务局地方税务局合作的意见》(豫国税发〔2012〕69号)规定,国税代开发票时,可以依据有关规定接受委托为地税代征城建税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。 
   
  《关于我省国税部门窗口代开发票代征地方税费有关问题的通知》(湘财税〔2013〕58号)规定,国税部门在为小规模纳税人窗口代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票),并征收增值税(销售免税货物除外)时,代相关地税部门征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税,其中个人所得税仅对窗口代开票的小规模纳税人中的个体工商户和个人进行代征。 
   
  二、代开普通发票的7个问题 
   
  1、哪些纳税人能代开普通发票? 
   
  根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)第二条规定,以下单位和个人可以申请代开发票: 
   
  (一)凡已办理税务登记的单位和个人,应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情形之一的,可以向主管税务机关申请代开普通发票: 
   
  1.纳税人虽已领购发票,但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的; 
   
  2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的; 
   
  3.外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定,持《外出经营活动税收管理证明》,向经营地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代开。 
   
  (二)正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。 
   
  (三)应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,为其代开发票。 
   
  (四)依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。 
   
  简而言之,主要有以下六类纳税人可以代开普通发票: 
   
  (1)临时超出领购发票范围的 
   
  (2)超过领用发票开具限额的 
   
  (3)被依法收缴发票 
   
  (4)应当异地开票,且开票量少,未领购发票的 
   
  (5)未办理或者未办理完税务登记的 
   
  (6)不需要办理税务登记的 
   
  2、哪些发票不能代开? 
   
  根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)第二条规定,餐饮、娱乐业发票不能代开。 
   
  3、临时经营户在何处代开发票? 
   
  《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第(三)项规定,非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 
   
  《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条关于增值税纳税地点第(二)项规定,非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 
   
  《营业税暂行条例》第十四条营业税纳税地点规定: 
   
  (一)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 
   
  (二)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 
   
  (三)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 
   
  因此,临时经营户开展经营业务应当按照上述纳税地点的规定,在相应的地点缴纳税款并代开发票。 
   
  4、代开普通发票盖什么章? 
   
  根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)第三条第(三)项规定,代开普通发票应指定专人负责,一般应使用计算机开具,并确保开票记录完整、准确、可靠存储,不可更改;暂无条件使用计算机开具的,也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开,均须加盖税务机关代开发票专用章,否则无效。 
   
  由于大部分代开普通发票的纳税人是没有办理税务登记的,没有发票专用章,因此代开的普通发票只需要加盖税务机关代开发票专用章即可,不需要加盖收款方发票专用章。 
   
  5、代开发票专用章是否有统一样式? 
   
  目前,代开发票专用章没有统一的样式,大部分地区的发票专用章为方形章,部分地区发票专用章为椭圆形章,参考以下政策: 
   
  《山东省国家税务局关于明确委托代开发票专用印章样式的通知》(鲁国税函〔2015〕55号)规定,委托代开发票专用章可比照税务机关代开发票专用章的规格和式样设计委托代开发票专用章样式,进行统一编号使用。具体式样如下: 
   
  《乌鲁木齐市国税局关于统一更换代开发票专用章的通知》规定,代开发票专用章样章如下: 
   
   
  6、已开具发票能否申请退回? 
   
  《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》(国税发〔2005〕18号)第四条规定,主管国税局为纳税人代开的发票作废或销货退回按现行规定开具红字发票时,由主管国税局退还或在下期抵缴已征收的增值税,由主管地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加或者委托主管国税局在下期抵缴已征收的城市维护建设税和教育费附加,具体退税办法按《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于现金退税问题的紧急通知》(国税发〔2004〕47号)执行。 
   
  参考:《山东省地方税务局关于修订〈山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法〉的公告》(山东省地方税务局公告2014年第1号)第十五条规定,代开发票后,发生开票有误、经营业务终止或取消、退回经营款项等情形,需要作废或重新开具发票的,按以下原则处理: 
   
  (一)未进行账务处理的,代开申请人应填写《发票代开作废申请表》,将需作废发票的所有联次缴还地方税务机关,地方税务机关将所有联次装订在一起,并注明“作废”字样。 
   
  需要重新开具的,重新开具的发票应与第一次申请开具时的项目、金额等内容保持一致,否则视为发生其他应税劳务,需另外申请代开发票。 
   
  (二)已经进行账务处理的: 
   
  1.发票联、记账联无法退回的,代开申请人应当提供受票方有关业务变更证明,并经受票方所在地主管税务机关确认后,和其余联次一起缴回税务机关,地方税务机关审核后,代为开具负数发票; 
   
  2.发票联能退回但记账联无法退回的,代开申请人可凭原发票的发票联和其余联次向主管地方税务机关申请代开负数发票。 
   
  上述两种情况需退还已缴纳税款的,由地方税务机关办理退税手续。 
   
  因此,代开的发票可以申请退回,已缴纳税款可以申请退还或在下期抵缴,具体处理办法可以参考当地规定。 
   
  7、代开普通发票丢失如何处理? 
   
  《发票管理办法实施》第三十一条规定,使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。 
   
  因此,丢失发票应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废,具体处理参考各地政策规定。 
   
  参考:《山东省地方税务局关于修订〈山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法〉的公告》(山东省地方税务局公告2014年第1号)第十六条规定,代开发票后发生丢失的,由丢失方登报(市级以上)声明作废,接受地方税务机关处理后,可持相关资料,到原代开地方税务机关复印代开发票存根联并加盖代开发票专用章后,可作为记账凭证。 
   
  《河南省地方税务局关于印发〈河南省地方税务局代开发票管理办法(试行)〉的公告》(河南省地方税务局公告2014年第5号)第十条规定,代开发票发票联丢失的,申请人应于发现丢失当日书面报告主管地方税务机关并在报刊上公告丢失的发票名称、发票代码、发票号码,声明作废,并接受主管地方税务机关依法处理。 
   
  申请人可持完税凭证、登报声明作废的报刊以及发票丢失的情况说明,到原代开地方税务机关复印代开发票存根联(或记账联或打印发票开具信息),并加盖代开发票专用章,附相关资料可替代丢失发票入账,原代开地方税务机关一律不得重复开具发票。 
   
  《内蒙古自治区地方税务局关于发布〈内蒙古自治区地方税务局代开发票管理办法〉的公告》(内蒙古自治区地方税务局公告2014年第1号)规定,第十八条规定,代开发票发生发票联丢失的,应书面报告主管地税机关并登报声明作废。申请人在持完税凭证、登报申明作废的报刊以及发票丢失的情况说明到主管税务机关接受处理后,到原代开地税机关复印代开发票存根联并加盖代开发票专用章,经负责企业所得税征管的税务机关盖章确认,可附相关资料作为记账凭证。    

执行日期:2005-1-1

  (通知略)

生效日期:1900-1-1

  附件:江西省增值税专用发票违章 行为处罚实施标准(暂行)

各区局、分局,各直属机构、各业务处室:

  第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》和有关文件的规定,为加强我省增值税专用发票(以下简称专用发票)的管理,规范全省专用发票违章 行为处罚依据,特制定本实施标准。

  为加强税务机关代开增值税专用发票的管理工作,市局根据国家税务总局《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[2004]153号),结合本地区实际情况,制定《深圳市国家税务局代开增值税专用发票管理办法(试行)》,现印发给你们。

  第二条 专用发票违章 行为处罚按以下三类标准执行:(一)一类违章 处以一万元以上五万元以下罚款;(二)二类违章 处以一千元以上一万元以下罚款;(三)三类违章 处以五十元以上一千元以下罚款。

  一、自2005年1月1日起,税务机关使用增值税防伪税控代开票系统为增值税纳税人代开增值税专用发票。增值税纳税人申请代开增值税专用发票填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》,不再填写《代开发票信息表》。

  第三条 下列行为属于一类违章 :(一)向税务机关以外的单位或个人领购专用发票;(二)借用他人或向他人提供专用发票;(三)私自印制(复制)、伪造、变造、出售专用发票;(四)倒买倒卖、盗取(用)专用发票;(五)贩运、窝藏假专用发票;(六)转借、转让、代开或虚构经营业务,虚开专用发票;(七)非法制造、倒卖专用发票防伪专用品。

  二、市局正开发防伪税控代开票系统与CTAIS填开专用发票审核比对系统,具体操作方法另行通知。

  第四条 下列行为属于二类违章 :(一)未经批准,拆本开具专用发票;(二)未经批准,跨地、市使用空白专用发票或发票专用章 ;(三)填开专用发票时,上下联的内容或金额不一致;(四)从销售方取得第三方开具的专用发票;(五)取得专用发票时,要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额;(六)专用发票全部联次非一次填开(单联填写专用发票);(七)向消费者销售应税项目开具专用发票;(八)销售免税项目开具专用发票(放弃免税权的除外);(九)销售报关出口货物,在境外销售应税劳务开具专用发票;(十)提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产开具专用发票;(十一)向小规模纳税人销售应税项目开具专用发票;(十二)未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次和专用发票领购簿;(十三)丢失专用发票;(十四)拒绝接受或刁难、阻挠税务人员进行专用发票检查或隐瞒真实情况;拒绝提供与专用发票有关的帐簿资料。

  三、本办法实施后,代开专用发票岗位使用市局统一编制的纳税识别号、名称申请领购六联版专用发票和电子发票号码,原结存的空白专用发票退回发票供售部门。代开专用发票岗位按照有关规定保管纸质发票和防伪税控代开票系统金税卡、税控IC卡。

  同时具有两款或两款以上的,合并处罚不超过一万元。

  四、代开专用发票岗位必须严格按照本办法及其他有关规定通过增值税防伪税控代开票系统为纳税人代开专用发票(包括专用发票正常填开、退回作废、开具负数专用发票),在每月纳税申报期的第一个工作日将上月所开具的代开专用发票数据抄取并传递到防伪税控系统。对开票日期在2004年12月31日以前代开的专用发票如发生销货退回、销售折让及发票填开错误等情形,税务机关在CTAIS作废该发票,需重新代开专用发票的,使用增值税防伪税控代开票系统开具。

  第五条 下列行为属于三类违章 .

  五、纳税人在2004年12月31日以前已缴纳代开专用发票税款,尚未代开专用发票的,税务机关按照有关规定退还纳税人已缴税款或由纳税人抵顶下期正常申报税款。

  (一)票面字迹不清,有涂改现象;

  执行过程中遇有问题,及时报告市局。

  (二)非主要项目填写不全或填写有误;

深圳市国家税务局代开增值税专用发票管理办法(试行)

  (三)发票联或抵扣联未加盖财务专用章 或发票专用章 ;(本省开具的销项发票只能加盖发票专用章 );

  第一条 为进一步加强税务机关为增值税纳税人代开增值税专用发票(以下简称专用发票)管理,防范不法分子利用代开专用发票进行偷骗税活动,优化税收服务,根据国家税务总局《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[2004]153号),结合本地区实际情况,特制定本办法。

  (四)未按规定的时限开具专用发票;

  第二条 本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者、小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

  (五)销售货物或应税劳务应开具而未开具专用发票;

  第三条 本办法所称代开专用发票是指税务机关为本市范围内符合本办法第二条规定的增值税纳税人代开专用发票。其他单位和个人不得代开专用发票。

  (六)汇总开具专用发票,未附销货清单;或虽有销货清单,但销货清单项目填写不全或有误、汇总销售额与专用发票的金额栏数字不一致,未加盖发票专用章 等;

  第四条 增值税纳税人发生增值税应税行为,需要开具专用发票时,可向税务机关申请代开专用发票。

  (七)销售货物或应税劳务收取价外费用,开具专用发票未附价外费用表,或虽有价外费用表,但项目填写不全或有误,价外费用加上货物或劳务价格合计数与专用发票的金额栏数字不一致,未加盖发票专用章 等;

  第五条 税务机关设立代开专用发票岗位和税款征收岗位,并分别确定专人负责代开专用发票和税款征收工作。

  (八)发生销货退回或折让时,向购买方开具的红字发票未附《销货退回或索取折让证明单》,或销售方在未收到证明单的情况下,先行向购货方开具红字发票;

  代开专用发票岗位设在区、分局申报管理科,职责包括:专用发票领用、填开、查询税款缴纳情况、采集代开专用发票数据。

  (九)未按期限向税务机关缴销专用发票;

  税款征收岗位设在计征局(组),职责包括:审核纳税人填报的资料、征收税款、核对代开专用发票税额与征收税款。

  (十)未按照税务机关的要求设置专门存放专用发票的场所和安全设施,建立专用发票管理制度,设专人保管专用发票;

  税务机关必须在一个窗口设置税款征收岗位和代开专用发票岗位。

  (十一)税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册并加装封面。

  第六条 代开专用发票统一使用增值税防伪税控代开票系统开具。非防伪代开票系统开具的代开专用发票不得作为增值税进项税额抵扣凭证。

  第六条 税务机关对违章 行为进行处罚时,应将处理决定书书面通知当事人。对倒买倒卖或虚开、代开专用发票,有偷、骗税行为的,除依本标准实施处罚外,还应按有关法律规定另案查处。

  增值税防伪税控代开票系统由防伪税控企业发行岗位按规定发行,金税工程综合管理岗位在稽核系统录入代开税务机关信息。

  第七条 各级执法人员必须本着公正、公开的原则,严格按标准实施处罚,不得徇私舞弊、滥用职权或故意刁难用票单位。对违反规定者,将予以严肃处理。

  第七条 增值税纳税人申请代开专用发票时,填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(式样见附件,以下简称《申报单》),连同税务登记证副本,在税款征收岗位申报缴纳税款。

  第八条 本标准自文到之日起执行。

  纳税人申报缴纳的税款为《申报单》注明的货物或应税劳务全额税额。税务机关为纳税人代开专用发票业务免收发票工本费。

  第九条 本标准由省国家税务局负责解释。

  第八条 税款征收岗位接到《申报单》后,对以下事项进行审核:

  (一)是否属于本市管辖的增值税纳税人;

  (二)《申报单》上增值税征收率填写、税额计算是否正确。

  第九条 税款征收岗位审核无误后,按照《申报单》上注明的税额通过CTAIS开票征收,在《申报单》填写税收完税凭证电子号码并签章确认。《申报单》退回纳税人。

  在防伪税控代开票征税子系统使用后,税款征收岗位需同时将有关征税电子信息传递至代开专用发票岗位。

  第十条 增值税纳税人缴纳税款后,凭《申报单》和税务登记证副本,在代开专用发票岗位申请代开专用发票。

  第十一条 代开专用发票岗位为纳税人代开专用发票所需的专用发票按照现行有关规定领用。代开专用发票岗位领用专用发票后,将相应专用发票的电子信息读入防伪税控代开票系统。

  代开专用发票岗位按照专用发票有关规定保管纸质发票及防伪税控代开票系统金税卡、税控IC卡。

  第十二条 代开专用发票岗位根据《申报单》信息,在CTAIS填写代开专用发票信息,通过防伪税控代开票系统与CTAIS连接,由防伪税控代开票系统对专用发票信息进行加密并开具。专用发票填写要求如下:

  1、“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额;

  2、“税率”栏填写增值税征收率;

  3、“销方单位”栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称;

  4、“销方开户银行及帐号”栏填写税收完税凭证电子号码;

  5、“备注”栏内注明增值税纳税人名称和纳税人识别号。

  其他项目按照专用发票填开的有关规定填写。

  第十三条 税务机关应按照“一单一证一票”原则为增值税纳税人代开专用发票,即《申报单》、税收完税凭证和专用发票对应。

  第十四条 为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票。代开专用发票岗位代开专用发票填写完成后,经检查确认无误的,由纳税人在《申报单》核对确认(经办人签字),代开专用发票岗位加盖税务机关代开发票专用章。第五联代开专用发票岗位留存,以备发票的扫描补录,第六联交税款征收岗位,用于代开专用发票税额与征收税款的定期核对,其他联次交增值税纳税人。

  代开专用发票岗位将代开专用发票第五、六联按天装订成册,第六联移交税款征收岗位。

  第十五 条增值税纳税人在代开专用发票的备注栏上加盖本单位的财务专用章或发票专用章。

  第十六条 代开专用发票岗位应在每月纳税申报期的第一个工作日,将上月所开具的代开专用发票数据抄取、传递到防伪税控报税系统。代开专用发票的金税卡等专用设备发生故障的,税务机关应使用留存的专用发票第五联进行扫描补录。

  代开专用发票岗位及时备份代开专用发票数据,并妥善保管。区、分局计算机管理科负责提供相关技术支持。

  第十七条 税款征收岗位接收保管代开发票岗位移交代开专用发票第六联,定期核对防伪税控代开票系统代开专用发票税额与CTAIS填开专用发票税额,确保两者相符。税收完税凭证按照会计管理规定装订保管。

  第十八条 代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的,税务机关按照有关规定办理:

  (一)如果纳税人退回代开专用发票的全部联次,且退票发生在开票当月,税务机关可对开具的专用发票进行作废;在未收回专用发票抵扣联及发票联,或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下,一律不得作废已开具的专用发票。

  (二)如果纳税人退回代开专用发票全部联次,但退票发生在开票次月或以后月份,税务机关收回代开专用发票全部联次,并据此开具负数专用发票。

  (三)如果纳税人不能退回代开专用发票全部联次,纳税人须取得购方主管税务机关出具的《进货退出或索取折让证明单》。税务机关依据《进货退出或索取折让证明单》开具负数专用发票。

  第十九条 对纳税人发生第十八条情形的,税务机关分以下情形处理:

  (一)对纳税人需重新代开发票,新代开发票税额小于原已缴税款的,多缴税款由税务机关按照有关规定退还或由纳税人抵顶下期正常申报税款;对新代开发票税额大于原已缴税款的,税务机关可根据纳税人情况退还纳税人原已缴税款,纳税人重新申请代开专用发票,或由纳税人补缴税款后,税务机关按照纳税人原已缴税款和补缴税款分别代开专用发票。

  (二)对无需重新代开票的,税务机关按有关规定退还纳税人已缴的税款或由纳税人抵顶下期正常申报的税款。

  税务机关对于纳税人代开专用发票已缴税款的退还,统一按照目前CTAIS退抵税流程办理。

  第二十条 税务机关应按月对代开专用发票进行汇总统计,对专用发票数据通过增值税计算机稽核系统比对后属于滞留、缺联、失控、作废、红字缺联等情况,应及时分析,查明原因,按规定处理,确保代开专用发票存根联数据采集的完整性和准确性。

  第二十一条 代开专用发票各岗位人员应严格执行本办法及有关规定,对违反规定的,追究有关人员的责任。

  第二十二条 本办法自二00五年一月一日起实施,凡与本办法相抵触的规定同时停止执行。

  附件:《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》

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